Фінансові розслідування на чолі еволюції українських компаній

Фінансові розслідування на чолі еволюції українських компаній

Артем Ковбель, сертифікований аудитор № 1 в Україні з боротьби із фінансовим шахрайством, член ASIS, ACFE, АSCP, співзасновник Crowe Erfolg про фінансові розслідування

Успіх в проектах Форензик найчастіше залежить від способів отримання якісної інформації.

Способи отримання інформації визначаються типом перевірки компанії і процедури форензик відповідно.

Типи перевірки компанії:

1. Планова перевірка - коли менеджмент/перевірювані особи в компанії проінформовані про планову перевірку. Рівень якості інформації середній, так як часто, особи що перевіряються є контактними особами із надання інформації та потенційно можуть бути причетним до здійснення недобросовісних дій;

Строки:

Такі перевірки можуть значно розтягуватись, в деяких випадках - до 1 року;

Прямі ризики:

  • Продовження нанесення компанії збитку впродовж проведення розслідування, хоча в більшості випадків із початком проекту форензик дії всіляких схематозів призупиняються до отримання розуміння зловмисниками ризику їх викриття;
  • Втрата замовником інтересу до процедури із-за несвоєчасного отримання інформації про результати форензик та можливості прийняття управлінських рішень;
  • Незавершення проекту форензик і відповідно не імплементування потенційних ризиків та діючих схем по відчудженню активів за межі компанії;
  • Незапровадження інструментів покращення систем внутрішніх контролів в компанії.

Переваги: 

  • офіційний статус перевірки;
  • можливість імплементації покращень в компанії відразу в ході перевірки;
  • можливість використання інформації в якості доказової бази в рамках кримінальної справи;

2. Легендована перевірка - коли процедура форензик здійснюється під легендою. Наприклад: процедура форензик здійснюється під легендою впровадження лінменеджменту - удосконалення бізнес процесів компанії. В такому разі, рівень якості наданої інформації досить високий, так як її наданню ніхто в компанії не протидіє.

Строки:

Тип даної перевірки триває від 1 місяця до 3-х місяців.

Саме за цей час можна, як то кажуть, відчути вайб компанії та отримати незаперечні факти ризиків в системі внутрішніх контролів, неефективності бізнес процесів та осіб причетних до них;

Прямі ризики:

  • викриття легенди під якою діяла команда форензистів;
  • затягування перевірки із-за неоперативності отримання інформації;

Переваги:

  • органічність отримання інформації; 

3. Раптова перевірка - тип перевірки, коли обʼєкт та суб’єкти перевірки не проінформовані та перевірка починається відразу після отримання доступу до джерел інформації. Рівень якості наданої інформації - дуже високий спочатку, але потім може падати у зв’язку з інформуванням про початок перевірки перевірюваних, та в деяких випадках може знизитись до поганого рівня якості у зв’язку із прямими протидіями перевірюваних осіб. 

Строки:

Тривалість проекту - до 1 місяця;

Прямі ризики:

  • недопуск/затягування допуску до виконання процедури форензик менеджерами та співвласниками компанії;
  • знищення інформації;
  • відмова від проведення перевірки, початок корпоративного конфлікту;

Переваги:

  • оперативність отримання результатів перевірки;
  • мінімізація втрати активів компанії.

Тип перевірки завжди визначається на початку проекта форензик після інтервьююванная (опитування) замовника і узгодження з ним дорожної карти проведення проекту. 

В залежності від типу перевірки, маємо основні джерела інформації. 

Джерела отримання інформації (sources of documentation:

1.    OSINT/HUMINT: отримання інфо через загальнодоступні джерела інформації;
2.    Первинна документація підприємства; 
3.    Програми обліку підприємства;
4.    5-й додаток для платників ПДВ;
5.    Банківські виписки. 

Статистика проведення проектів форензик в країнах із перехідною економікою каже про досить погану якість первинного обліку, тому в більшості проектів форензик доводиться займатись відновленням первинної документації. Тип процедури форензик - матрьошка - форензик форензика.

Останній проект форензик для власника із першої десятки Forbes Ukraine - вважаю показовим проектом, де метою проекта було знаходежння точок ризику системи внутрішніх контролів з метою створення в майбутньому саме такой системи, яка унеможливить чи мінімізує фрод-фактор. 

Показовим даний проект був тому сенсі, що задача проекту не полягала в ідентифікації суми збитку чи покарання винних, задача полягала в покращенні існуючих бізнес процесів компанії, рівня корпоративного управління холдингу та зміни мислення топ менеджерів в бік розуміння себе як невід’ємної важливої ланки екосистемі компанії і ототожнення себе із її власником. 

Саме такі компанії очолять економіку країни в найближчому майбутньому.

Компанії - які швидко вхопили тренд та еволюціонували скрізь призму візії власника компанії. 

Форензик відіграє в даному тренді значну роль.

Читайте також