Причини та наслідки фінансового шахрайства під час війни

Причини та наслідки фінансового шахрайства під час війни

Артем Ковбель, аудитор, співзасновник, партнер компанії Crowe Erfolg, член ASIS, ACFE, ASCP про те, як захистити компанію

Прихід війни послужив певним поштовхом для низки бізнесів, перевернувши з ніг на голову звичну господарську діяльність підприємств.

Що означають бойові дії в нашій країні:

  • Бажання бізнесу диверсифікувати географію своєї представленості - експансія на ринки Європи/Світу;
  • Закриття бізнесів через втрату основних виробничих потужностей у регіонах бойових дій;
  • Закриття бізнесу через анексію;
  • Звільнення Топ-менеджерів з низки описаних вище причин;
  • Втрата партнерів у бізнесі;
  • Скорочення менеджерських позицій у компаніях;
  • Виділення значних коштів з бюджету компанії на допомогу ЗСУ;

Що означають ці події?
1. Переміщення коштів;
2. Переміщення активів;
3. Переміщення людей;

Атмосфера в якій проходили всі перелічені вище події:
1. Поспіх;
2. Стрес;
3. Емоції;
4. Безконтрольність;
5. Спонтанність;

Разом: війна-рух активів-рух людей-емоції.

В основі 100% вчинення недобросовісних дій лежить - (англ. Triangle of fraud - трикутник шахрайства), в основі якого лежить:
1. Сприятлива можливість, у разі: безконтрольне переміщення активів;
2. Мотив - потреба, у разі хитке фінансове становище, невпевненість у майбутньому, страх втрати стабільного грошового потоку;
3. Виправдання - що може бути ціннішим за життя та рідних; інстинкт самозбереження; захист рідних.

Уривок з книги Дена Кеннеді відмінно ілюструє модель мислення менеджера в компанії: «Менеджер завжди думатиме в першу чергу про себе та свою родину - не про роботодавця».

Партнер у бізнес насамперед буде думати про себе та свою родину, не партнера.

Підприємець насамперед думатиме про себе та сім'ю – не про Банк, у якого прокредитовано.

Банк думатиме про захист своїх інвестицій.

Короткий висновок:

З приходом війни я особисто почав отримувати десятки запитів з наступними зверненнями від:

1. Транснаціональні компанії: «Ми материнська компанія, наш СЕО звільняється, хотіли б провести перевірку його господарської діяльності з початку війни»;
2. Власник бізнесу: «Я власник бізнесу, з початку війни ми пожертвували десятки мільйонів грошей на підтримку ЗСУ, хотіли б перевірити суми донатів, їх цільове використання та вартість закупленої гуманітарної допомоги відповідальними менеджерами та загалом здійснити постатейний аналіз – «Витрат компанії»;
3. Партнери у бізнесі: «Ми партнери у бізнесі вирішили розійтися. Потрібно провести всебічний аудит госп. діяльності компанії, перевірити взаєморозрахунки між партнерами та визначити вартість частки кожного партнера;
4. Я новий СЕО державного підприємства, хочу перевірити діяльність попереднього СЕО. Є підозра зловживань. Хочу отримати звіт про ризики у госп. діяльності підприємства;
5. Я власник української компанії, хочу перевірити департамент закупівель, департамент продажів на предмет ринковості операцій;
6. Ми благодійний Фонд, хочемо перевірити реципієнтів нашої допомоги, волонтерів щодо цільового використання донатів;

Ось кілька реальних кейсів, якими мені особисто довелося зіткнутися протягом війни:

Кейс #1:

Тип бізнесу: Real Estate

Підозрювані – партнери у бізнесі, головний бухгалтер.
Сума незаконно відчужених активів: близько 60 млн. доларів.
Як розкрився фрод: власник попросив виплатити йому дивіденди за останні три роки перед початком війни. Партнери задекларували збитки у бізнесі, при цьому у кожного з них останні 3 роки спостерігалося зростання особистого добробуту у вигляді додавання активів: нерухомість, нові машини, і це при тому, що у них цей бізнес був єдиним.

Схема:
⁃ пов'язані особи, так СЕО, він же міноритарний партнер створив підконтрольну йому структуру, перед якою він зробив штучний борг за коштами безтоварних операцій, за фактично не проставлені юр. послуги в розмірі до 800 тис. доларів, щоб будь-що, застосувати захисні дії і заарештувати актив.
⁃ мертві душі- співробітники, яким виплачували ЗП, відплату факту фізично вони не працювали в компанії. ЗП фрод – партнер освоював сам, особисто;
⁃ завищення робіт під час реконструкції активу;
⁃ виведення грошей за межі компанії за допомогою скруток та безтоварних операцій на підконтрольні компанії;
⁃ крадіжка фізичних активів;
⁃ отримання готівки за оренду активу та невідображення даних сум у бухгалтерському обліку.

Що потрібно було зробити, щоб уникнути такої ситуації?

⁃ проводити незалежний фінансовий аудит або узгоджені процедури (ISA 4400) для визначення реального фінансового результату, оскільки в даному випадку звітність була суттєво спотворена і частково не відображено фін. операції;
⁃ не виходити з операційного контролю, а брати участь в операційній діяльності;
⁃ регулярне взаємозвірення з ключовими контрагентами-орендарям для розуміння різальних цін здачі площ;
⁃ при проведенні реконструкції, ставити свою людину по тех. нагляду;
⁃ проходження детектора брехні кожним із партнерів.
Підсумок:
⁃ ініціація кримінальної справи згідно зі статтями: 190 ч. 4 - шахрайство в особливо великих розмірах;
⁃ ст. 358 – підробка документів;
⁃ ст. 191 – заволодіння чужим майном;

Замовник ініціював кримінальне провадження проти партнерів, які на даний момент чекають на вручення їм підозри;

Головний бухгалтер - перебуває у розшуку;

Висновок: якщо Ваш бізнес до непристойності диверсифікований, не забувайте зачинивши двері поставити туди свою людину з метою регулярного репортингу щодо ключових фін. показників підприємства, особливо після початку війни.

Кейс #2:

Потерпіла сторона: дистриб'ютор напівфабрикатів

Коротка фабула: 2 партнери у бізнесі, один Smart money (найманий менеджер), інший – диванний акціонер – Money (інвестор).

Завдані збитки: Близько 90 млн. грн.

Схема:
- банальний крадіжка грошей з каси;
- податкові ями-відправка грошей на компанії одноденки з метою переведення в готівкову форму;
- продаж продукції за кеш;
- продаж документів та податкового кредиту як наслідок імпорту продукції;

Як розкрилося:

Розбіжність реальних доходів та куплених активів, як наслідок:

- купівля дорогих активів: квартири, машини;
- віднесення компанії до категорії ризикових та блокування реєстрації податкових накладних (ПН), що викликало підозру з боку акціонера. Далі було ініційовано розслідування з боку акціонера та проведення процедури форензик.

Короткий висновок:

1. Недобросовісні дії призводять до виведення ліквідності з бізнесу створюючи внутрішні загрози, і, як наслідок, зовнішні загрози – блокування ПН, прихід податкових органів та призупинення госп. діяльності компанії.
2. Вихід з операційного контролю – дорівнює втраті бізнесу – аксіома.
3. Якщо Ви власник бізнесу і вирішили порадувати свого менеджера часткою свого бізнесу - не забувайте про процедуру Форензік хоча б раз на рік.

Що вдалося налагодити за підсумками реалізованого проекту форензик:

1. Налагодити управлінський облік;
2. Автоматизувати облік;
3. Налагодити контроль складських залишків, cash flow та залишків грошей на рахунках та в касі;
4. Можливість формувати оперативні звіти натисканням кнопки,
5. Визначити проф. придатність бухгалтерії та частину оптимізувати;
6. Налагодити фінансовий контроль;
7. Ввести процедуру KYC щодо відбору контрагентів;
8. Налагодити проведення регулярного фін. аудиту.

Війна «ситуативно» оголила систему фінансових контролів у 95% компаній, тим самим внесла певну безконтрольність у бізнес як такий.

Важливо врахувати всі описані вище ризики, здійснити чек-ап бізнесу, зафіксувати контролі ключових процесів компанії та основні контролі метрики згідно яких ви контролюєте свій бізнес, зробити висновки, і в майбутньому здійснювати регулярну процедуру форензик.
Що таке форензик ?

Форензик - це контроль.

Читайте також